Publicidad
Inicio » Artículos destacados » Todo lo que se puede deducir un abogado en el IRPF

Todo lo que se puede deducir un abogado en el IRPF

 

Por Emma García Azcón. Abogada. Área Derecho Tributario. Alcántara, Blay & Del Coso Abogados.

EN BREVE: En este artículo se van a repasar de forma muy clara y práctica los posibles gastos susceptibles de deducir en el IRPF por parte de un abogado. Podemos encontrarnos con dos escenarios: abogados que obtengan rendimientos del trabajo (RT) y otros que obtengan rendimientos de actividades económicas (RAE).

Abogados

Calificación

Cantidades percibidas a sueldo de una empresa (aunque figuren inscritos en sus respectivos Colegios profesionales)

RT

Cantidades percibidas en el ejercicio libre de su profesión

RAE

Cantidades percibidas en turno de oficio

RAE

 1.- Rendimientos del Trabajo

Son pocos los gastos que todo contribuyente puede deducirse de los rendimientos del trabajo y, además de ser pocos, son una lista “cerrada”, es decir, sólo se permite deducir los gastos establecidos expresamente en el Art 19 de la Ley del IRPF (en lo sucesivo, LIRPF).

Los gastos que se permiten expresamente deducir son los siguientes:

· Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios.

· Detracciones por derechos pasivos.

· Cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares.

· Cuotas satisfechas a sindicatos.

· Cuotas satisfechas al colegio profesional, ya que la colegiación para los abogados es obligatoria, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, con el límite de 500 euros/año.

· Gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona de quien percibe los rendimientos, con el límite de 300 euros anuales. Para la deducibilidad de los gastos de defensa jurídica no es necesario que exista un pleito o procedimiento judicial. Los honorarios del abogado por la asistencia al trabajador en sus reclamaciones ante la empresa para la que trabaja constituyen actos de defensa jurídica y, por tanto, se consideran incluidos en el concepto de gasto deducible.

De todos los gastos deducibles, cabe destacar los gastos de colegiación en cuanto a su particularidad.

2.- Rendimientos de actividades económicas

Constituyen rendimientos de actividades económicas, en concreto, rendimientos de actividades profesionales los obtenidos por abogados mediante el ejercicio libre de su profesión, siempre que dicho ejercicio suponga la ordenación por cuenta propia de medios de producción y/o de recursos humanos.

El Art. 28 de la LIRPF establece con carácter genérico que el rendimiento neto de las actividades económicas se determinará según las normas de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en lo sucesivo, LIS), sin perjuicio de las reglas especiales contenidas en la LIRPF para los métodos de estimación directa o estimación objetiva.

Con carácter general, los abogados podrán deducirse todos los gastos afectos a la actividad desarrollada que estén vinculados con los ingresos, que estén debidamente contabilizados y que se encuentren convenientemente justificados. En este sentido, recordar que no serán deducibles los gastos correspondientes a un uso particular.

Así, ejemplos de gastos deducibles son:

· Consumos de explotación.

· Sueldos y salarios.

· Otros gastos de personal (contribuciones a planes de pensiones…).

· Seguridad Social a cargo de la empresa (incluidas las cotizaciones del titular).

· Arrendamientos y cánones.

· Reparaciones y conservación.

· Servicios de profesionales independientes.

· Otros gastos por servicios exteriores. (gastos en I+D, transporte, primas de seguro, servicios bancarios, publicidad, gastos de oficina…).

· Tributos fiscalmente deducibles (tributos y recargos no estatales: IBI, IAE…).

· Gastos financieros.

· Gastos de vehículos afectos exclusivamente a la actividad y gastos relacionados (combustible, reparación y conservación…).

· Amortizaciones (especialidades en estimación directa simplificada).

· Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales. Deducción de las dotaciones de pérdidas por deterioro de los créditos derivados de las posibles insolvencias de deudores (especialidades en estimación directa simplificada).

· Incentivos fiscales al mecenazgo: convenios de colaboración en actividades de interés general.

· Provisiones fiscalmente deducibles (Art. 13 de la LIS).

· Otros gastos fiscalmente deducibles (adquisición de libros, suscripción a revistas profesionales, cuotas satisfechas a asociaciones, asistencia a cursos y congresos…).

Por otro lado, no tienen consideración de gastos fiscalmente deducibles los recogidos expresamente en el Art. 14 de la LIS, que son susceptibles de aplicar a una persona física:

1. Los que representen una retribución de los fondos propios. En este caso haciendo una translación, seria equivalente al uso particular de recursos de la actividad, enlazando con el anterior comentario que no serán deducibles los gastos de uso particular.

2. Las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.

3. Las pérdidas del juego.

4. Los donativos y liberalidades. No tienen tal consideración los gastos por relaciones públicas con clientes y proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos.

5. Las dotaciones a provisiones a fondos internos para la cobertura de contingencias idénticas o análogas a las que son objeto del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.

6. Los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente con personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales, o que se paguen a través de personas o entidades residentes en éstos, excepto que el contribuyente pruebe que el gasto devengado responde a una operación o transacción efectivamente realizada.

7. No se incluirá dentro de los gastos deducibles de la actividad económica desarrollada el IVA soportado en dichas operaciones, cuyas cuotas resulten deducibles en las declaraciones-liquidaciones de ese impuesto.

El resto del contenido es exclusivo para suscriptores

Inicie sesión si usted ya es suscriptor o  si aún no lo es Suscríbase aquí .

Contenidos relacionados

Ver Todos >>

¿Puede mi expareja prohibirme hacer planes con mis hijos este verano?

¿Puede mi expareja prohibirme hacer planes con mis hijos este verano?

Anna Salort, especialista en Derecho de Familia en ABA Abogadas. Al llegar las vacaciones, muchos padres separados organizan diferentes planes con sus hijos. Esto, que normalmente no trae problemas, sí puede llegar a tenerlos si el otro progenitor se opone a ese plan. Pero, ¿puede tu expareja prohibirte hacer tus propios planes con tus hijos? Desde ABA Abogadas, la letrada ... Leer Más »

La economía colaborativa y el derecho del trabajo

La economía colaborativa y el derecho del trabajo

Por  Manel Hernàndez Montuenga. Socio y Director de Oficina de Barcelona de Sagardoy Abogados   EN BREVE: Bajo el concepto de economía colaborativa se incardinan nuevos modelos de organizaciones cuyo objetivo general es conectar diferentes tipos de demandas de servicios directamente con el proveedor de los mismos. El origen de este modelo está ligado a dos hitos muy concretos: la ... Leer Más »

A vueltas con el despido en situación de incapacidad temporal

A vueltas con el despido en situación de incapacidad temporal

Por Àlex Santacana i Folgueroles – Socio Departamento Derecho Laboral de Roca Junyent Hace pocos meses, el Juzgado Social 33 de Barcelona, sacudió al mundo laboral son su ya conocida sentencia de 23 de diciembre de 2016, en la que declaraba el despido de un trabajador en situación de incapacidad temporal (IT) como nulo, modificando con ello el criterio consolidado, salvo en ... Leer Más »

Las sociedades inactivas con deudas pueden cancelarse en el Registro Mercantil

Las sociedades inactivas con deudas pueden cancelarse en el Registro Mercantil

Fernando J. García –Socio Área Mercantil en AGM Abogados – Barcelona La Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN Resoluciones de 29/4/2011 y 1/8/2016) tiene declarado que en el ámbito estrictamente registral no existe norma alguna que supedite la cancelación de los asientos registrales de una sociedad a que carezca de activo o a que haya sido previamente ... Leer Más »

El TS confirma la posibilidad de aplicación analógica de algunos pactos del contrato de agencia al contrato de distribución

El TS confirma la posibilidad de aplicación analógica de algunos pactos del contrato de agencia al contrato de distribución

Por Fernando J. García Socio Área Mercantil AGM Abogados – Barcelona Comentario a propósito de la TS (Sala de lo Civil, Sección 1ª) Sentencia num. 317/2017 de 19 mayo.   En nuestro sistema de Derecho español, los contratos de agencia disponen de una regulación específica en la Ley 12/1992, de 27 mayo, sobre contrato de agencia. Sin embargo los contratos ... Leer Más »

Ver más contenidos en esta categoría >>

Logo Header Menu
Right Menu Icon